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國家稅務總局黃山市稅務局2019年度稅務稽查“雙隨機一公開”工作實施細則

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-06-22
摘要:國家稅務總局黃山市稅務局2019年度稅務稽查雙隨機一公開工作實施細則 為貫徹落實《國務院關于印發2016年推進簡政放權放管結合優化服務改革工作要點通知》(國發〔2016〕30號)精神,在細化《國家稅務總局關于印發〈推進稅務稽查隨機抽查實施方案〉的通知》(稅...
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國家稅務總局黃山市稅務局2019年度稅務稽查“雙隨機一公開”工作實施細則

  為貫徹落實《國務院關于印發2016年推進簡政放權放管結合優化服務改革工作要點通知》(國發〔2016〕30號)精神,在細化《國家稅務總局關于印發〈推進稅務稽查隨機抽查實施方案〉的通知》(稅總發〔2015〕104號)基礎上,結合稅收工作實際推進稅務稽查隨機抽查,增強執法效能,黃山市稅務局決定開展2019年度稅務稽查“雙隨機一公開”工作。

  一、總體要求

  (一)指導思想

  貫徹黨中央、國務院的決策部署,落實簡政放權、放管結合、優化服務要求,堅持執法公正,提高執法效率,以風險管理為導向,建立健全科學的隨機抽查機制,規范稅務稽查,創新方式方法,加強專業化和集約化,努力實現執法成本最小化和執法效能最大化,促進稅法遵從和公平競爭。

  (二)基本原則

  ——依法實施。嚴格執行相關法律、行政法規和規章,規范執法行為,確保稅務稽查隨機抽查工作依法順利進行。

  ——公正高效。堅持規范公正文明執法,對不同類型稅務稽查對象分別采取適當的隨機抽查方法,注重公平,兼顧效率,減輕納稅人負擔,優化市場環境。

  ——公開透明。在陽光下運行執法權力,公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等,強化社會監督,切實做到確職限權,盡責擔當。

  ——穩步推進。充分利用相關信息數據,立足稅源分布結構、稽查資源配置等實際情況,分步實施,有序推進,務求實效。

  二、稅務稽查隨機抽查機制

  (一)隨機抽查依據

  《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規和稅務部門規章相關規定。

  (二)隨機抽查主體

  稅務稽查隨機抽查主體是稅務稽查部門。負責實施轄區內稅務稽查隨機抽查工作。

  (三)隨機抽查對象和內容

  依法檢查納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人(以下統稱為稅務稽查對象)履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況。所有稽查對象,除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發票等稅收違法行為直接立案查處的外,均須通過搖號等方式,從稅務稽查對象名錄庫中隨機抽取。

  (四)隨機抽查方式

  隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照定向抽查指標(稅務稽查對象類型、行業、性質、隸屬關系、組織架構、經營規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風險等級、納稅信用級別等)為特定條件,通過搖號等方式,隨機抽取確定待查對象名單,對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設定條件,通過搖號等方式,隨機抽取確定待查對象名單,對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用,兼施并舉,確保稽查執法效能。

  對隨機抽查對象,稅務稽查部門可以直接檢查,也可以要求其先行自查,再實施重點檢查,或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為,主動配合稅務稽查部門檢查,主動補繳稅款和繳納滯納金的,依法從輕、減輕或不予行政處罰;稅務稽查部門重點檢查發現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的,應依法從嚴處罰;涉嫌犯罪的,應依法移送公安機關處理。

  (五)分類確定隨機抽查比例和頻次

  隨機抽查比例和頻次要合理適度,切合實際,以不影響公正與效率為前提,既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度,又要防止檢查過多和執法擾民。

  對重點稅源企業,要以自查為先導,采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式,每年抽查比例20%左右,原則上每5年檢查一輪。

  對非重點稅源企業,采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式,每年抽查比例不超過3%。

  對非企業納稅人,主要采取不定向抽查方式,每年抽查比例不超過1%。

  對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業,要加大抽查力度,提高抽查比例和頻次。

  3年內已被隨機抽查的稅務稽查對象,不列入隨機抽查范圍。

  (六)隨機和競標選派執法檢查人員

  實施抽查的執法檢查人員,通過搖號方式,從稅務稽查執法檢查人員名錄庫中隨機選派,也可以采取競標等方式選派。執法檢查人員應根據抽查內容,結合其專長進行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查,選派執法檢查人員不得少于2人。執法檢查人員與抽查對象有利害關系的,應依法回避。

  三、方法和步驟

  (一)建立健全“一單兩庫”

  1、建立“雙隨機”抽查事項清單。按照法律法規規章的規定,結合日常監督管理需要,制定“雙隨機”抽查事項清單,明確抽查依據、抽查主體、抽查內容和抽查方式等,報市法制辦備案,并將相關內容按照規定及時向社會公布。

  2、建立隨機抽查對象名錄庫。建立重點稽查對象名錄庫、非重點稽查對象名錄庫、隨機抽查對象異常名錄庫。

  重點稽查對象名錄庫,依據工作計劃與任務,參照收入規劃核算、大企業稅收管理等相關部門確定的重點稅源企業范圍,按照納稅規模、所屬行業、分布區域、注冊類型等因素以及稽查資源的匹配程度建立。

  非重點稽查對象名錄庫,由為未達到重點稽查對象標準的隨機抽查對象建立。

  隨機抽查對象異常名錄庫,由金三系統自動識別及生成對象建立。

  3、建立稅務稽查執法檢查人員名錄庫。以稅收執法資格證為基礎,建立稅務稽查執法檢查人員名錄庫。

  4、實行動態管理。對隨機抽查對象名錄庫、稅務稽查執法檢查人員名錄庫及“雙隨機”抽查事項清單實行動態管理,及時錄入、更新相關信息,確保檢查對象齊全、檢查人員合格、檢查事項合法。

  (二)確定檢查對象

  對重點稅源企業,要以自查為先導,采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式,每年抽查比例20%左右,原則上每5年檢查一輪。

  對非重點稅源企業,采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式,每年抽查比例不超過3%。

  (三)檢查年度

  檢查年度為2016至2018年度,發現重大稅收違法行為線索的,可追溯至以前年度。

  (四)檢查方式

  根據《國家稅務總局關于印發〈推進稅務稽查隨機抽查實施方案〉的通知》(稅總發〔2015〕104號)的要求,采取企業自查和稅務機關重點檢查相結合的方式。

  四、時間安排

  (一)部署階段(2019年4月30日前)

  黃山市稅務局稽查局組織召開工作部署會議,制定工作方案、按階段展開工作。

  (二)自查階段(2019年5月1日—6月30日)

  黃山市稅務局稽查局將通過定向抽查與不定向抽查方式,通過搖號等方式,隨機抽取確定待查對象名單,待查對象先開展自查工作。各企業并于2019年9月15日前將自查工作總體情況、分戶自查情況以及《隨機抽查對象自行補稅明細表》報送至黃山市稅務局稽查局。

  (三)檢查階段(2019年6月30日—2019年10月30日)

  開展稅務稽查檢查。

  (四)總結階段(2019年11月20日— 30日)

  對“雙隨機一公開”工作進行總結。

  五、具體事項

  (一)組織領導

  黃山市稅務局稽查局成立以主要領導為組長、稽查局副局長為成員的隨機抽查工作領導小組,隨機抽查工作領導小組辦公室設在綜合選案科,負責對隨機抽查工作的組織、協調和督導。

  (二)自查工作

  1.稅務機關全面輔導和支持轄區內企業自查,幫助企業識別風險。深入了解企業內部架構、經營模式、核算方式和財務數據,認真分析企業可能存在的涉稅疑點。

  2.對自查企業,稅務稽查部門制作和送達《稅務事項通知書》,告知自查內容、期限、聯系人等,督促其在自查期限內開展自查工作。

  3.企業對自查發現的應繳未繳稅款、滯納金,填寫《隨機抽查對象自行補稅明細表》,加蓋公章后報送稅務稽查部門及時予以確認,通過稽查部門對查補稅款結果錄入后,企業到辦稅服務大廳辦理稅款入庫。并收取企業完稅憑證復印件。

  4.對企業自查出涉稅問題并積極補繳稅款和滯納金的,根據情節不同可以依法從輕、減輕或者不予處罰。

  (三)重點檢查工作

  1.按照“雙隨機”工作要求,積極探索采用隨機和競標方法選派執法檢查人員,根據檢查對象的經營規模和可能的涉稅問題復雜程度評估工作量,合理調配稅務稽查人力資源。加強查前輔導培訓,明確檢查重點、工作要求和工作紀律等事項。

  2.對自查不徹底、不認真,并且在檢查過程中發現涉嫌犯罪行為的,及時依法移送司法機關處理。充分發揮稅收違法“黑名單”和聯合懲戒威力,加大涉稅違法案件曝光力度。

  六、工作要求

  (一)提高思想認識,強化協調配合。重點稽查對象隨機抽查工作是貫徹落實《國務院關于印發2016年推進簡政放權放管結合優化服務改革工作要點通知》(國發〔2016〕30號)要求的一項重大舉措,對于發揮稅務稽查的職能作用,提高對企業的稅收監管水平具有重要作用。要進一步提高認識,把思想統一到稅務總局和省局的要求,主要領導和分管領導要加強協調、督促落實,稽查局和相關部門要密切配合、形成合力,做好隨機抽查工作。

  (二)精心組織檢查,確保實現預期效果。稅務機關在組織自查工作中要提高服務意識,為企業自查提供便利和支持,通過與企業充分溝通,查找涉稅風險點,幫助企業將涉稅問題整改自糾。在重點檢查工作中要結合本地區實際,廣泛推行信息化稽查,綜合采取團隊化檢查、項目化檢查、交叉檢查等多種組織形式,嚴格依法開展檢查,確保查深查透和依法處理,切實提高重點檢查質量,起到警示作用,達到震懾效果。

  (三)認真分析總結,發揮以查促管職能。稅務機關要對本地區重點稽查對象隨機抽查工作進行深入總結,全面反映工作成果,歸納總結工作措施,提出改進工作的意見。要整理檢查過程中發現的稅收征管、稅收政策方面存在的問題,及時向同級征管、稅政和法規部門提出有針對性的工作建議,要確保總結工作質量,統計數據要詳實、可靠,嚴格按照規定時間、杜絕拖沓敷衍現象。

國家稅務總局黃山市稅務局

2019年6月21日

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