單位價值不超過500萬元的固定資產允許一次性計入當期成本費用等三項正式落地

來源:TPSZSMART 作者:TPSZSMART 人氣: 發布時間:2018-05-11
摘要:TPSZSMART按:截止5月10日,4月25日國務院常務會議決定的7項減稅措施已經有三項正式落地:1、企業單位價值不超過500萬元的固定資產(房屋建筑物以外,理解具體可以參考《固定資產分類與代碼標準》),允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,...
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  TPSZSMART按:截止5月10日,4月25日國務院常務會議決定的7項減稅措施已經有三項正式落地:1、企業單位價值不超過500萬元的固定資產(房屋建筑物以外,理解具體可以參考《固定資產分類與代碼標準》),允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;2、企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;3、自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。TPSZSMART預期針對單位價值不超過500萬元的固定資產一次性扣除問題稅總還會出臺相關的具體操作性規定,而且特別提醒親們關注的是:這一政策是針對企業所得稅的優惠政策,而會計和稅收的處理時存在差異的,具體應該按《企業會計準則第18號-所得稅》及其實務指南進行稅會差異的處理并做好備查賬。

序號 4月25日國務院常務會議決定 具體落地政策 核心內容 過往政策
1 將享受當年一次性稅前扣除優惠的企業新購進研發儀器、設備單位價值上限,從100萬元提高到500萬元。
 
2018年5月7日財政部  稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知財稅〔2018〕54號
 
1、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。
2、本通知所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
中國財稅浪子注:此前的規定是企業新購專門用于研發活動的、單位價值不超過100萬元的儀器、設備,允許其實行加速折舊辦法,一次性計入當期成本費用在企業所得稅前扣除。
2 將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限,從50萬元提高到100萬元。
 
等待落地 中國財稅浪子注:此前小型微利企業享受減半優惠的上限是50萬,這次大幅度提升到100萬,但是新聞通稿沒有使用小型微利企業的所得稅術語,代之以小微企業,暫時不知道小型微利企業這個概念是否會有所調整,但依據稅收法定原則,如果不修改企業所得稅法及其實施條例應該不會修改。
3 取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制。
 
等待落地 中國財稅浪子注:此前委托境外研發不允許加計扣除。企業委托境外機構研發或者在境外設立研發基地機會增加。
4 將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年。 等待落地 中國財稅浪子注:此前沒有特殊規定,都是5年。
5 將一般企業的職工教育經費稅前扣除限額與高新技術企業的限額統一,從2.5%提高至8%。 2018年5月7日財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知財稅〔2018〕51號 1、企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
2、本通知自2018年1月1日起執行。
中國財稅浪子注:此前僅是部分企業適用8%。但是集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。希望這次能夠順勢將教育培訓費用這個不合理的概念修改過來。
6 從5月1日起,將對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半,對按件征收的其他賬簿免征印花稅。 2018年5月3日,財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知財稅〔2018〕50號 自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 中國財稅浪子注:注意是針對新設立企業。
7 將目前在8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策推廣到全國。 等待落地  

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