股權轉讓要交哪些稅?增值稅、企業所得稅、個人所得稅……

來源:快法務 作者:快法務 人氣: 發布時間:2017-09-30
摘要:股權、股份、股票,這些詞兒相信你肯定耳熟能詳吧! 如果你是第一次產生股權轉讓或受讓的念頭,你肯定最先想到 股權轉讓協議 ,協議的 法律問題 ,轉讓的 流程 和工商局需要的 材料 這些問題。 這些固然重要,但還有一點更重要,且往往都是事到臨頭才想到的...
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股權、股份、股票,這些詞兒相信你肯定耳熟能詳吧!

如果你是第一次產生股權轉讓或受讓的念頭,你肯定最先想到股權轉讓協議,協議的法律問題,轉讓的流程和工商局需要的材料這些問題。

股權轉讓要交哪些稅?增值稅、企業所得稅、個人所得稅……(附案例)

這些固然重要,但還有一點更重要,且往往都是“事到臨頭”才想到的就是股權轉讓的稅收問題

沒錯,股權轉讓也要納稅,還不止一種,共涉及4種:

印花稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅。

下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股權轉讓的這4種稅。

在這之前,來看看兩個概念先,持股主體和股權主體。

持股主體

即股權在誰手里。

股權轉讓轉讓方是持股主體

股權轉讓完成后受讓方是持股主體

如果轉讓方只轉讓了自己持有的部分股權給受讓方,股權轉讓完成后,雙方都是持股主體。

持股主體主要有4類:

  1. 個人

  2. 個體工商戶

  3. 公司制企業,也就是我們常說的公司

  4. 非公司制企業,即合伙企業、個人獨資企業

股權主體

即被投資的企業。

例如:

A企業的股份分為三個部分,B企業持有51%,B個人持有20%,C個人持有29%。

A企業就是股權主體,BCD就是持股主體。

股權主體主要有3類:

  1. 上市公司

  2. 非上市公司

  3. 合伙企業

搞清楚這兩個概念后,我們單刀直入吧!

印花稅

上文說到,股權轉讓要簽股權轉讓合同或協議,而法規規定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

印花稅是對簽訂股權轉讓合同的雙方征收的,雙方都需要繳印花稅

需要注意的是:

被投資企業不用繳印花稅,也沒有代扣代繳的義務,由股權轉受雙方自己完成。

稅率:萬分之五

計算公式:應納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

小快小栗子:

某合伙企業由3人合伙,現A要退出,將股權全轉讓給B,合同載明轉讓價款為10萬。那么A和B都需要繳納印花稅額多少?

印花稅額=10萬*5/10000=50元

印花稅可以按次申報也可以就按時間段匯總后統一申報

一般個人或個體工商戶都是按次申報,即簽完一份合同后,帶著合同去主管地稅局辦理。

增值稅納稅人可以根據自己的增值稅申報周期申報印花稅,即若你是一個月申報一次增值稅,那也一個月申報一次印花稅,若你是一個季度申報一次增值稅,那也一個季度申報一次印花稅。

增值稅

實務中,最常見的股權轉讓是個人或企業作為持股主體,轉讓自己持有的未上市企業(公司與合伙企業)的股權,而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍(如下圖圈紅)。

股權轉讓要交哪些稅?增值稅、企業所得稅、個人所得稅……(附案例)

《稅屋》提示:被遮擋部分為“值稅范圍”

從上圖我們可以看出只有企業轉讓上市公司的股權才需要按照金融商品轉讓繳納相應增值稅。

而金融商品轉讓的增值稅稅率,一般納稅人為6%,小規模納稅人為3%。

注:由于上市公司股權轉讓話題較大,暫且不多論述。

企業所得稅

股權轉讓的稅收中,增值稅針對上市公司,印花稅是小頭,占大頭的也是大家最關心的是所得稅。

所得稅是針對股權轉讓方的,至于到底是企業所得稅還是個人所得稅就要看轉讓方是企業還是個人了。

股權轉讓雙方,主要分以下幾種情況:

  1. 持股主體是企業,轉讓給個人

  2. 持股主體是企業,轉讓給企業

  3. 持股主體是個人,轉讓給個人

  4. 持股主體是個人,轉讓給企業

股權轉讓要交哪些稅?增值稅、企業所得稅、個人所得稅……(附案例)

以上1、2種情況持股主體企業需要繳納企業所得稅。

稅率:25%

小快小貼士:

由于政策稅收優惠,

符合條件的小型微利企業,企業所得稅稅率是20%

高新技術企業,企業所得稅稅率為15%

計算公式:企業應納所得稅額=(轉讓股權收入-取得該股權所發生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用)*25%

小快小栗子:

某有限公司的注冊資本是5000萬,A公司在該公司占股40%,現要將其中20%以2000萬的總價款轉讓給B,轉讓過程中所支付的相關合理費用忽略不計,那么A公司需要繳納企業所得稅額多少?

企業所得稅額=[2000萬-(5000萬*20%)]*25%=250萬。

小快小貼士:

實務中,轉讓方股權轉讓所得的認定是一個很麻煩的問題,要厘清股息、未分配利潤等等,對此小快會在以后的文章中詳述。

個人所得稅

上述3、4種情況的持股主體個人需要繳納個人所得稅。

稅率:20%

計算公式:個人應納所得稅額=(轉讓股權收入-取得該股權所發生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用)*20%

法規規定:

股權轉讓的個人所得稅,要以股權轉讓方為納稅人,以受讓方為代扣扣繳義務人。

這跟增值稅剛剛相反,增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅,股權轉讓個人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

小快小栗子:

某合伙企業由3人合伙,A入伙時出資5萬,現A要退出,將股權轉讓給B,合同載明轉讓價款為10萬,轉讓過程中支付了中介服務費等5000。那么B需要代扣代繳的A的個人所得稅額多少?

個人所得稅額=(10萬-5萬-5000)*20%=9000元。

股權轉讓的個人所得稅還有一個重要的點就是,納稅申報的時間。

轉讓方和受讓方應在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易之后,至企業變更股權登記之前,到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報;

然后持稅務機關開具的完稅憑證(或免稅、不征稅證明)到工商局辦理股權變更登記手續。

實務中,部分省市,納稅申報和股權變更登記手續也可以同時進行。但難免工商局專員對完稅憑證要求嚴格,所以建議還是先去稅局辦理股權轉讓納稅(扣繳)申報,再去工商局辦理股權變更。

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