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國家稅務總局對十三屆全國人大一次會議第6956號建議的答復

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-06-20
摘要:國家稅務總局對十三屆全國人大一次會議第6956號建議的答復 您提出的關于統一企業研發費用統計口徑的建議收悉,現答復如下: 一、關于稅務部門與統計部門研發費用口徑差異的意見 由于職能定位的不同,稅務部門和統計部門在研發費用口徑方面存在一定的差異。在...
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國家稅務總局對十三屆全國人大一次會議第6956號建議的答復

  您提出的關于統一企業研發費用統計口徑的建議收悉,現答復如下:

  一、關于稅務部門與統計部門研發費用口徑差異的意見

  由于職能定位的不同,稅務部門和統計部門在研發費用口徑方面存在一定的差異。在稅務部門方面,側重于有效發揮稅收優惠政策的引導職能,鼓勵企業加大核心研發投入,要求企業按照會計制度準確核算、合理歸集可加計扣除的研發費用。在統計部門方面,側重于反映整體研發活動的情況,據了解,對于研發費用的統計采用“項目歸集法”,即參考經濟合作與發展組織(OECD)《弗拉斯卡蒂手冊》關于R&D的標準設計了相關研發費用項目,要求企業自行判斷并按項目填報。部門職能定位的差異客觀上造成部分研發費用項目判斷標準的不同,如統計部門口徑明確“跨年項目所處的第4階段即試生產階段”不納入研發費用范圍,在稅收口徑上,則是按照研發費用財務管理的相關標準“用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費”進行具體判斷的,可能會出現與統計部門不一致的情況。

  近年來,稅務部門聯合財政、科技部門,持續加大對企業研發活動的支持力度,借鑒參照《弗拉斯卡蒂手冊》關于研發活動的判斷原則,逐步完善研發費用的歸集口徑,與統計部門的標準有所接近;統計部門也積極推進統計制度改革,準備將研發費用統計的方法從“項目歸集法”調整為“財務支出法”,讓研發費用統計項目與會計科目掛鉤,將更加貼近稅務部門的核算口徑。可以說,稅務部門和統計部門關于研發費用的口徑差異正在趨于縮小。

  此外,建議中提到的“委托外單位開展研發的費用支出”,統計部門不納入R&D項目核算范圍,據了解,是為了避免研發費用在委托方和受托方重復統計;而稅收口徑上已經明確了委托研發費用只在委托方加計扣除,因此,在委托研發費用核算上兩者的原則是一致的。另外,在研發費用的填報時間上,雖然統計部門按照統計年報要求是第二年3月20日前,而稅務部門按照匯算清繳期的規定,是第二年的5月底前,但兩者統計的都是上一年1月1日至12月31日發生的研發費用,因此,在核算期間上也是一致的。

  二、關于稅務與財政、科技部門研發費用口徑的執行情況

  為提高研發費用加計扣除稅收優惠政策的確定性和統一性,近年來稅務總局、財政部、科技部三部門緊密配合,積極推進研發費用執行口徑的統一。2015年,聯合制發《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),共同明確可加計扣除的研發費用歸集范圍。2017年,為及時落實科技型中小企業研發費用加計扣除稅收優惠政策,聯合制發《關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號),共同明確了科技型中小企業的評價標準;聯合制發《關于進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發政〔2017〕211號),要求各級科技、財政和稅務主管部門建立工作協調機制。2018年,科技部、稅務總局聯合制發《關于做好科技型中小企業評價工作有關事項的通知》(國科發火〔2018〕11號),要求省級科技、稅務部門之間加強科技型中小企業登記信息、優惠信息的交換共享工作。因此,目前稅務、財政、科技三部門在研發費用加計扣除稅收優惠政策的執行口徑、評價標準、協調機制、信息交換等方面,都較好地實現了互通互享、標準統一。

  綜上,在各相關部門的通力協作下,研發費用統計口徑在部門間的差異正在縮小。下一步,稅務總局將積極配合科技部、財政部,繼續研究完善研發費用加計扣除稅收優惠政策,同時加強與國家統計局的溝通、合作,共同研究推進研發費用口徑的統一問題,盡量減輕企業核算、統計的負擔,方便企業高效便捷地享受稅收優惠。

  感謝您對稅收工作的支持!

國家稅務總局

2018年6月19日

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